Главная » Налоги » Уменьшать налог по УСН на 1% взносов ИП от суммы превышения нельзя

Уменьшать налог по УСН на 1% взносов ИП от суммы превышения нельзя

Уменьшать налог по УСН на 1% взносов ИП от суммы превышения нельзя

Такое мнение неожиданно высказал Минфин России в письме от 6 октября 2015 г. № 03-11-09/57011. В нем финансисты ответили на вопросы ФНС России об уменьшении ЕНВД и налога по УСН с объектом доходы на сумму взносов ИП в виде 1% от суммы превышения годового дохода над суммой 300 тыс. руб. в зависимости от наличия или отсутствия у ИП наемных работников, пишет ]] audit-it.ru ]] .

ФНС в своем запросе от 27 июля 2015 г. № ЕД-4-3/[email protected], адресованном в Минфин, отметила: поскольку на ИП, производящего выплаты физлицам, возложена обязанность уплачивать страховые взносы не только за работников, но и за себя в ПФР и в ФФОМС, то, по мнению ФНС, данный налогоплательщик имеет право уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) и на сумму уплаченных взносов, исчисленных как 1% от суммы дохода, превысившего 300 тыс. руб. за расчетный период. При этом применяется ограничение в виде 50% от суммы исчисленного налога. ФНС спросила, верен ли такой подход.

В ответ Минфин решил усложнить жизнь тем ИП, которые работают в одиночку.

НК РФ установлено, что налоги ИП без работников вправе уменьшать на сумму уплаченных за себя взносов в фиксированном размере. Не далее как в мае текущего года ведомство разъясняло, что под фиксированным размером взносов ИП понимается вся сумма, подлежащая уплате ИП за себя, за расчетный период с учетом дохода. В письме от 20 мая 2015 г. № 03-11-11/28956 было ясно сказано, что в в понятие “фиксированный платеж” также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей. То же самое Минфин говорил и ранее – в письме от 21 февраля 2014 г. № 03-11-11/7514. Цитата из письма: Кроме того, исходя из ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период, с учетом его дохода. Следовательно, в понятие “фиксированный платеж” также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.



Однако в новом письме ведомство высказало диаметрально иной подход: фиксированным размером признается размер взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение МРОТ на количество месяцев в году и тарифов взносов в ПФР и ФФОМС. При этом сумма взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика взносов.

Таким образом, на взносы в размере 1% от превышения дохода ИП без работников суммы налогов (ведомство в данном случае сказало о налоге по УСН доходы) не уменьшают.

При этом ИП на УСН доходы, производящие выплаты физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей) на уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС (а также в ФСС за работников) как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50%, указал Минфин. В отношении таких ИП оговорка в фиксированном размере в НК РФ отсутствует, не упоминает ее в отношении них и Минфин. Значит, можно сделать вывод, что ИП с работниками могут использовать в уменьшение налога по УСН доходы также и взносы в размере 1% с превышения доходов над суммой в 300 тыс. руб. Тут Минфин, по-видимому, согласен с ФНС.

Также ведомство указало, что при УСН можно уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде взносов, в том числе на сумму погашения задолженности по уплате взносов за истекшие отчетные периоды, уплаченную в данном налоговом (отчетном) периоде.



Отметим, что в Федеральном законе от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ написано, что Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

При этом в пункте 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ ясно сказано: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

То есть, если буквально читать закон, в нем ясно сказано, что под фиксированным платежом также подразумевается и 1% от суммы превышения.

Скорее всего, вслед за письмом последуют и судебные иски ИП к ФНС, если налоговики начнут предъявлять налог по УСН и ЕНВД к доплате в связи с новой позицией Минфина.

Бухгалтерский учет и отчетность

УСН | 17:28 22 сентября 2011, ЕНВД | 17:28 22 сентября 2011

УСН | 12:53 17 сентября 2014, ЕНВД | 12:53 17 сентября 2014



УСН | 11:46 5 ноября 2014, ЕНВД | 11:46 5 ноября 2014

Спецрежимы | 10:06 11 июля 2013

Налоги и взносы | 17:02 23 декабря 2015

УСН | 11:00 29 июня 2011, ЕНВД | 11:00 29 июня 2011

Спецрежимы | 12:57 14 июля 2015

Спецрежимы | 11:01 14 сентября 2017

УСН | 9:12 7 ноября 2011, ЕНВД | 9:12 7 ноября 2011, ЕСХН | 9:12 7 ноября 2011

Налоги и взносы | 14:13 1 декабря 2014

Спецрежимы | 16:39 18 июня 2015

УСН | 16:40 30 октября 2014, ЕНВД | 16:40 30 октября 2014

О admin

x

Check Also

Транспортный налог для пенсионеров

Транспортный налог для пенсионеров Пенсионеры относятся к социально незащищенной категории граждан, зачастую доход которых состоит ...

Страховые взносы на налог на прибыль

Страховые взносы: налог на прибыль Организации, осуществляющие выплаты работникам, обязаны отчислять с их заработной платы ...

Сельхоз налог и отчетность

Отчетный период по ЕСХН Фирмы и компании, являющиеся производителями продукции сельскохозяйственного спектра, вправе перейти на ...

Решение суда о недействительности сделки – повод не платить налог на имущество

Решение суда о недействительности сделки – повод не платить налог на имущество Одним из оснований ...

Рассчитать земельный налог онлайн

Рассчитать земельный налог онлайн Можно на сайте ФНС России. Как говорится в сообщении налоговой службы, ...

При ошибке в реквизитах, налог уплачивается повторно

При ошибке в реквизитах, налог уплачивается повторно По мнению ФНС России, изложенному в письме от ...

При нахождении ошибок в прошлых периодах надо пересчитать налог

При нахождении ошибок в прошлых периодах надо пересчитать налог Изменение цены ранее реализованных товаров необходимо ...

При изменении кадастровой стоимости недвижимости предложили пересчитывать налог за ранние периоды

При изменении кадастровой стоимости недвижимости предложили пересчитывать налог за ранние периоды На рассмотрение в Государственную ...

Правительство отказалось отменить транспортный налог

Правительство отказалось отменить транспортный налог По сообщению пресс-службы Правительства РФ, правительство выступило против отмены транспортного ...

Посчитай свой новый налог на имущество сам

Посчитай свой новый налог на имущество сам Вчера в пресс-центре ТАСС руководитель департамента экономической политики ...

По перечню дорогих авто 2015 года транспортный налог уплачивается за 2015 год

По перечню дорогих авто 2015 года транспортный налог уплачивается за 2015 год Минфин России дал ...

По кадастровой стоимости налог на имущество физлиц рассчитан в 49 регионах

По кадастровой стоимости налог на имущество физлиц рассчитан в 49 регионах ФНС на своем официальном ...

Налог с продажи гаража

Когда нужно платить налог с продажи гаража и когда можно его вернуть? Главная Налоги Налогообложение ...

По кадастровой стоимости налог на имущество физлиц ввели 28 регионов

По кадастровой стоимости налог на имущество физлиц ввели 28 регионов С 1 января 2015 года ...

По кадастровой стоимости налог на имущество физлиц будет определяться, если в регионе соответствующий закон будет опубликован до 20 ноября

По кадастровой стоимости налог на имущество физлиц будет определяться, если в регионе соответствующий закон будет ...

По имуществу, переданному в доверительное управление, налог платит собственник

По имуществу, переданному в доверительное управление, налог платит собственник Налогоплательщиком в отношении имущества, переданного в ...

Платон и транспортный налог 2016

Транспортный налог и система Платон Плательщиками транспортного налога являются компании, ИП и граждане, на которых ...

Платить налог на имущество физлиц надо с момента госрегистрации прав

Платить налог на имущество физлиц надо с момента госрегистрации прав Обязанность по уплате налога на ...

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН? Упрощенцы, выбравшие объектом доходы за минусом ...

Плата с большегрузов уменьшает налог на прибыль

Плата с большегрузов уменьшает налог на прибыль Соответствующее разъяснение дал Минфин России в письме от ...

Пени пересчитают, если налог по УСН окажется меньше авансовых платежей

Пени пересчитают, если налог по УСН окажется меньше авансовых платежей ФНС России разъяснила, как рассчитываются ...

Ошибка КБК не означает, что налог не уплачен

Ошибка в КБК не означает, что налог не уплачен ФНС России в письме от 10 ...

Определяя налог расчетным путем, нельзя его начислять произвольно

Определяя налог расчетным путем, нельзя его начислять произвольно Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку в ...

Определено, кто платит транспортный налог больше

Определено, кто платит транспортный налог больше Минпромторг подготовил перечень дорогостоящих автомобилей, в отношении которых транспортный ...

Рейтинг@Mail.ru