Главная » Налоги » Уменьшать налог по УСН на 1% взносов ИП от суммы превышения нельзя

Уменьшать налог по УСН на 1% взносов ИП от суммы превышения нельзя

Уменьшать налог по УСН на 1% взносов ИП от суммы превышения нельзя

Такое мнение неожиданно высказал Минфин России в письме от 6 октября 2015 г. № 03-11-09/57011. В нем финансисты ответили на вопросы ФНС России об уменьшении ЕНВД и налога по УСН с объектом доходы на сумму взносов ИП в виде 1% от суммы превышения годового дохода над суммой 300 тыс. руб. в зависимости от наличия или отсутствия у ИП наемных работников, пишет ]] audit-it.ru ]] .

ФНС в своем запросе от 27 июля 2015 г. № ЕД-4-3/[email protected], адресованном в Минфин, отметила: поскольку на ИП, производящего выплаты физлицам, возложена обязанность уплачивать страховые взносы не только за работников, но и за себя в ПФР и в ФФОМС, то, по мнению ФНС, данный налогоплательщик имеет право уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) и на сумму уплаченных взносов, исчисленных как 1% от суммы дохода, превысившего 300 тыс. руб. за расчетный период. При этом применяется ограничение в виде 50% от суммы исчисленного налога. ФНС спросила, верен ли такой подход.

В ответ Минфин решил усложнить жизнь тем ИП, которые работают в одиночку.

НК РФ установлено, что налоги ИП без работников вправе уменьшать на сумму уплаченных за себя взносов в фиксированном размере. Не далее как в мае текущего года ведомство разъясняло, что под фиксированным размером взносов ИП понимается вся сумма, подлежащая уплате ИП за себя, за расчетный период с учетом дохода. В письме от 20 мая 2015 г. № 03-11-11/28956 было ясно сказано, что в в понятие “фиксированный платеж” также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей. То же самое Минфин говорил и ранее – в письме от 21 февраля 2014 г. № 03-11-11/7514. Цитата из письма: Кроме того, исходя из ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период, с учетом его дохода. Следовательно, в понятие “фиксированный платеж” также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.



Однако в новом письме ведомство высказало диаметрально иной подход: фиксированным размером признается размер взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение МРОТ на количество месяцев в году и тарифов взносов в ПФР и ФФОМС. При этом сумма взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика взносов.

Таким образом, на взносы в размере 1% от превышения дохода ИП без работников суммы налогов (ведомство в данном случае сказало о налоге по УСН доходы) не уменьшают.

При этом ИП на УСН доходы, производящие выплаты физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей) на уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС (а также в ФСС за работников) как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50%, указал Минфин. В отношении таких ИП оговорка в фиксированном размере в НК РФ отсутствует, не упоминает ее в отношении них и Минфин. Значит, можно сделать вывод, что ИП с работниками могут использовать в уменьшение налога по УСН доходы также и взносы в размере 1% с превышения доходов над суммой в 300 тыс. руб. Тут Минфин, по-видимому, согласен с ФНС.

Также ведомство указало, что при УСН можно уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде взносов, в том числе на сумму погашения задолженности по уплате взносов за истекшие отчетные периоды, уплаченную в данном налоговом (отчетном) периоде.



Отметим, что в Федеральном законе от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ написано, что Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

При этом в пункте 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ ясно сказано: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

То есть, если буквально читать закон, в нем ясно сказано, что под фиксированным платежом также подразумевается и 1% от суммы превышения.

Скорее всего, вслед за письмом последуют и судебные иски ИП к ФНС, если налоговики начнут предъявлять налог по УСН и ЕНВД к доплате в связи с новой позицией Минфина.

Бухгалтерский учет и отчетность

УСН | 17:28 22 сентября 2011, ЕНВД | 17:28 22 сентября 2011

УСН | 12:53 17 сентября 2014, ЕНВД | 12:53 17 сентября 2014



УСН | 11:46 5 ноября 2014, ЕНВД | 11:46 5 ноября 2014

Спецрежимы | 10:06 11 июля 2013

Налоги и взносы | 17:02 23 декабря 2015

УСН | 11:00 29 июня 2011, ЕНВД | 11:00 29 июня 2011

Спецрежимы | 12:57 14 июля 2015

Спецрежимы | 11:01 14 сентября 2017

УСН | 9:12 7 ноября 2011, ЕНВД | 9:12 7 ноября 2011, ЕСХН | 9:12 7 ноября 2011

Налоги и взносы | 14:13 1 декабря 2014

Спецрежимы | 16:39 18 июня 2015

УСН | 16:40 30 октября 2014, ЕНВД | 16:40 30 октября 2014

О admin

x

Check Also

Как заполнить авансовый расчет по налогу на имущество организаций

Как заполнить авансовый расчет по налогу на имущество организаций Речь идет о движимом имуществе организаций. ...

Истекает срок подачи декларации по налогу на имущество организаций

Истекает срок подачи декларации по налогу на имущество организаций 30 марта 2017 года наступает последний ...

ИП больше не будут заполнять декларации по земельному налогу

ИП больше не будут заполнять декларации по земельному налогу ФНС России в своем сообщении на ...

Здраствуйте! Я ИП с февраля 2008 имею торговую точку на рынке два контейнера площадью по 10м2 сдавала отчет ежеквартально как торговая точка по единому налогу из расчета базовый доход 9000 теперь требуют уточненную декларацию из расчета по м2 мы работаем

Здраствуйте! Я ИП с февраля 2008 имею торговую точку на рынке два контейнера площадью по ...

Почему мне отказали в предоставлении налогового вычета

Правомерно ли отказали в предоставлении налогового вычета? Главная Ответы на вопросы читателей Правомерно ли отказали ...

Задолженность по налогу, по которому есть переплата, не влечет штраф

Задолженность по налогу, по которому есть переплата, не влечет штраф ИФНС по результатам выездной налоговой ...

За льготой по транспортному налогу обратилось 35 тысяч владельцев большегрузов

За льготой по транспортному налогу обратилось 35 тысяч владельцев большегрузов Во исполнение поручения Правительства РФ ...

Декларация по транспортному налогу

Декларация по транспортному налогу В информационном сообщении ФНС России от 27 декабря 2011 г. О ...

Декларация по транспортному налогу 2017: сроки сдачи

Декларация по транспортному налогу Только организации, на которых в течение 2017 г. были зарегистрированы наземные, ...

Декларация по налогу на прибыль за ноябрь сдается по старой форме

Декларация по налогу на прибыль за ноябрь сдается по старой форме Налоговики сообщили, что налоговая ...

Декларация по налогу на прибыль 2016 образец заполнения бланк декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль Основным доходным налогом для компании на общей системе налогообложения является ...

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи в 2016

Декларация по земельному налогу: образец заполнения и бланк – 2016 По земельному налогу за 2016 ...

Декларацию по земельному налогу скорректируют

Декларацию по земельному налогу скорректируют ФНС России внесет изменения в свой приказ от 10.05.2017 №ММВ-7-21/[email protected] ...

Вычет по транспортному налогу предоставляется только налогоплательщику

Вычет по транспортному налогу предоставляется только налогоплательщику ФНС России в письме от 17 февраля 2017 ...

Вычет по транспортному налогу на авансы в системе Платон применить нельзя

Вычет по транспортному налогу на авансы в системе Платон применить нельзя Минфин России в письме ...

Возврат переплаты по налогу возможен лишь после подачи декларации

Возврат переплаты по налогу возможен лишь после подачи декларации Срок на подачу заявления о возврате ...

В форму декларации по налогу на прибыль внесут изменения

В форму декларации по налогу на прибыль внесут изменения ФНС России разработала проект приказа, которым ...

В Москве приняли закон об отсрочке начисления пеней по налогу на имущество физлиц

В Москве приняли закон об отсрочке начисления пеней по налогу на имущество физлиц Мосгордума приняла ...

В Госдуму внесен законопроект о льготах по земельному налогу

В Госдуму внесен законопроект о льготах по земельному налогу В Государственную Думу внесен проект федерального ...

Бонус поставщику можно учесть в расходах по налогу на прибыль

Бонус поставщику можно учесть в расходах по налогу на прибыль По результатам камеральной проверки уточенной ...

Авансы по земельному налогу: сроки уплаты

Авансовые платежи по земельному налогу Использование земель в РФ регулирует Земельный кодекс, разграничивая их по ...

Авансовые расчеты по налогу на имущество можно сдавать по новой форме

Авансовые расчеты по налогу на имущество можно сдавать по новой форме ФНС России в письме ...

Авансовые платежи по транспортному налогу

Транспортный налог: авансовые платежи 2017 Кто и когда должен перечислять в бюджет авансовые платежи по ...

Авансовые платежи по налогу на прибыль, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль Несмотря на то что налог на прибыль – это ...

Рейтинг@Mail.ru