Главная » Налоги и взносы » Квартальная упрощенка, Современный предприниматель

Квартальная упрощенка, Современный предприниматель

Квартальная упрощенка

Павел Гулидов, юрист частной практики, основатель Юридического кабинета Павла Гулидова

Опубликовано в журнале Современный предприниматель № 5 (май 2009 года)

С этого года предприниматели, работающие на УСН, не должны сдавать ежеквартальные отчеты. Декларацию нужно представить только один раз – по итогам года не позднее 30 апреля (для фирм срок – 31 марта). В свою очередь налог необходимо уплачивать ежеквартально исходя из выбранного объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы). Авансовые платежи перечисляются не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Ошибки в расчете суммы платежа не исключены.

Переплата коммерсанту никогда ничем не грозила. Санкции в подобной ситуации исключены, а сумму можно учесть в последующих платежах. Так, переплату по итогам I квартала можно учесть при перечислении налога за II квартал, то есть перечислить сумму, уменьшенную на переплату, а в целом за полугодие сумма упрощенного налога будет верной.

Иная ситуация, когда аванс перечислен в меньшей сумме. Если бизнесмен самостоятельно обнаружил ошибку, то необходимо доначислить сумму и уплатить ее в установленном порядке, заполнив платежное поручение или квитанцию Сбербанка. Вместе с авансом следует перечислить пени. На несвоевременно уплаченные авансовые платежи пени начисляются также, как при неполной уплате налога (п. 3 ст. 58 НК РФ) – в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки, начиная с того дня, когда бизнесмен произвел первый (неправильный) платеж до дня, когда недоимка погашена (ст. 75 НК РФ).

Предприниматель на УСН перечислил единый налог за I квартал 2009 года 5 мая. Авансовый платеж составил 5000 руб. Срок уплаты аванса – 25 апреля, но так как день выпадает на субботу, срок переносится на ближайший рабочий день, то есть на 27 апреля. Таким образом, опоздание составляет 8 дней (с 28 апреля по 5 мая, включительно). С 24 апреля 2009 года ставка рефинансирования составляет 12,5 процентов (ранее размер ставки составлял 13 процентов годовых). Коммерсант вместе с авансом должен перечислить пени в сумме 16,67 руб. (5000 руб. 5 5 1/300 5 0,125 5 8 дн.).



Если коммерсант самостоятельно не погасит долг либо ошибку не обнаружит, начислить пени и потребовать доплатить аванс могут инспекторы. Предпринимателю будет направлено требование на сумму долга перед бюджетом и начисленную за прошедший период пени (ст. 70 НК РФ). А вот штрафы за неполную уплату авансов исключены. Нарушения, связанные с исчислением или уплатой авансовых платежей (просрочка, неправильное определение суммы), к налоговой ответственности не приводят (ст. 58 НК РФ).

Попробуем разобраться, каким образом инспекция сможет выявить занижение квартального платежа. Ранее ошибки обнаруживала камеральная проверка квартальной отчетности. Но теперь коммерсанты квартальную декларацию не представляют, таким образом, камеральная проверка упрощенного налога в течение года исключена.

Кстати, годовая декларация, тоже не укажет на занижение суммы. В бланке, который действует на сегодняшний день, не предусмотрены графы для указания квартальных авансовых платежей. Единый налог определяется в целом за год и рассчитывается нарастающим итогом, то есть в отчете будет лишь общая сумма. Чтобы определить квартальную величину инспекторам потребуется книга учета доходов и расходов бизнесмена. В ней ежеквартально подводятся итоги по доходам и расходам. Исходя из этих сумм контролеры смогут самостоятельно рассчитать причитающийся авансовый платеж. Не исключено, что бланк упрощенной декларации до конца года изменится, и в нем появится разбивка налога на ежеквартальные суммы.

Второй путь для контролеров – это выездная проверка, которая проводится только по решению руководителя (заместителя) инспекции. Напомним: для камеральной проверки такой документ не нужен, достаточно подачи декларации. Со дня ее представления и начинается камералка.

По закону выездная проверка может охватывать 3 года предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (ст. 87 НК РФ). Так, в ходе выездной проверки, назначенной в 2009 году, инспекторы могут проверить период с 1 января 2006 года. Отметим: период, который подлежит проверке, должен указываться в решении. В отношении года, в котором принято решение, в кодексе уточнений нет. В связи с этим проверка отчетного периода не нарушает норм налогового законодательства. Но прийти с проверкой инспекторы смогут только один раз, так как повторные выездные проверки не допускаются. Статья 89 Налогового кодекса запрещает 2 и более выездных проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, кроме того не допускается более двух выездных проверок в отношении одного и того же налогоплательщика в течение календарного года (п. 5 ст. 89 НК РФ). Ограничения не распространяются на проведение проверки вышестоящей инспекцией в порядке контроля за деятельностью инспекции, проводившей ранее проверку бизнесмена. Кроме того, повторная ревизия допускается, когда ИП представляет уточненную декларацию, где заявлена сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках такой проверки изучается только период, за который представлена уточненка (п. 10 ст. 89 НК РФ). Таким образом, если в 2009 году у вас уже была проверка упрощенного налога, повторный контроль в течение года может провести лишь вышестоящая инспекция.



Получается, в настоящий момент обнаружить недоимку авансового платежа по упрощенному налогу инспекторы смогут только по данным книги учета доходов и расходов бизнесмена. Однако, потребовать предоставить книгу или выписку из нее контролеры вправе в ходе камеральной проверки, которая возможна только по окончании года либо выездной проверки, а таковая допустима один раз в год. Иных способов проверить расчет авансового платежа по налогу нет.

О admin

x

Check Also

Один патент на разные территории, Современный предприниматель

Один патент на разные территории Если предприниматель осуществляет деятельность на территории нескольких муниципальных образований (населенных ...

Одежда для сотрудников, Современный предприниматель

Одежда для сотрудников Валерий Романов, эксперт журнала Форменная и специальная опубликовано в журнале Современный Предприниматель ...

Обязательный аудит, Современный предприниматель

Критерии обязательного аудита Аудит – проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, проводимая независимым аудитором, цель которой – ...

Объем субсидий на выплаты многодетным увеличили, Современный предприниматель

Объем субсидий на выплаты многодетным увеличили Правительство РФ распоряжением от 10 декабря 2016 г. № ...

Объем долгов по кредитным картам снизился, Современный предприниматель

Объем долгов по кредитным картам снизился Объединенное кредитное бюро представило информацию по поводу платежной дисциплины ...

Объекты налогообложения УСН, Современный предприниматель

Объекты налогообложения УСН Рассчитывать налог на упрощенной системе налогообложения можно двумя способами: с полученных доходов ...

Объекты высокого класса энергоэффективности имеют налоговую льготу, Современный предприниматель

Объекты высокого класса энергоэффективности имеют налоговую льготу Организации могут воспользоваться освобождением от уплаты налога на ...

Общий аудит, Современный предприниматель

Виды аудита Аудит — это процедура проверки деятельности компании. Такая проверка может проводится по организации ...

Общепроизводственные расходы формула расчета, Современный предприниматель

Как рассчитать общепроизводственные расходы – формула Общепроизводственные издержки связаны с обслуживанием вспомогательных, обслуживающих и основных ...

Общедомовые расходы включат в ЕПД , Современный предприниматель

Общедомовые расходы включат в ЕПД в 2017 году Россияне начнут оплачивать общедомовые расходы в общем ...

Образовательные организации переходят на нулевую ставку до 30 ноября, Современный предприниматель

Образовательные организации переходят на нулевую ставку до 30 ноября Для применения нулевой ставки по налогу ...

Образование в трудовой книжке, Современный предприниматель

Сведения об образовании в трудовой книжке: образец Трудовая книжка – это основной документ, подтверждающий стаж ...

Образец счета на оплату, Современный предприниматель

Образец заполнения счета на оплату Счет на оплату – это документ, который выставляется продавцом или ...

Образец претензии на возврат товара ненадлежащего качества, Современный предприниматель

Образец претензии на некачественный товар Интересы покупателей товаров на территории страны оберегает закон О защите ...

Образец пояснения в налоговую по страховым взносам, Современный предприниматель

Пояснение в налоговую по страховым взносам По всем налоговым декларациям, расчетам и отчетности, сданным в ...

Образец письма о применении УСН для контрагента, Современный предприниматель

Образец письма о применении УСН для контрагента Нередко компаниям и ИП на УСН требуется доказывать ...

Образец заполнения формы СЗВ-М, скачать бланк Excel СЗВ-М, Современный предприниматель

Образец заполнения формы СЗВ-М Предприятия и организации, а также индивидуальные предприниматели (ИП), использующие наемный труд ...

Образец заполнения ТС-1, Современный предприниматель

Форма ТС-1 Торговый сбор – один из местных налоговых сборов, которому посвящена глава 33 НК ...

Образец заполнения АДВ-3, дубликат СНИЛС, Современный предприниматель

АДВ-3: Бланк и образец заполнения В случае утери страхового свидетельства (СНИЛС), человеку необходимо обратиться к ...

Образец автобиографии при приеме на работу, Современный предприниматель

Образец автобиографии при приеме на работу Запрашиваемая при оформлении на работу автобиография, определение в законодательстве ...

Обособленные подразделения, Современный предприниматель

обособленные подразделения Налоги и взносы | 10:42 3 октября 2017 НДФЛ | 15:20 30 июня ...

Обособленное подразделение юридического лица, Современный предприниматель

Что такое – обособленное подразделение организации Гражданским и налоговым кодексами выделяются разные подходы к определению, ...

Обособленное подразделение без работников, Современный предприниматель

Обособленное подразделение без сотрудников Ситуации, когда компания осуществляет свою деятельность вне основного юридического адреса, регулируются ...

Оборудование к установке в балансе, Современный предприниматель

Учет оборудования, требующего монтажа Технический инвентарь и часть основного производственного оборудования могут вводиться в эксплуатацию ...

Рейтинг@Mail.ru