Главная » Налоги и взносы » Квартальная упрощенка, Современный предприниматель

Квартальная упрощенка, Современный предприниматель

Квартальная упрощенка

Павел Гулидов, юрист частной практики, основатель Юридического кабинета Павла Гулидова

Опубликовано в журнале Современный предприниматель № 5 (май 2009 года)

С этого года предприниматели, работающие на УСН, не должны сдавать ежеквартальные отчеты. Декларацию нужно представить только один раз – по итогам года не позднее 30 апреля (для фирм срок – 31 марта). В свою очередь налог необходимо уплачивать ежеквартально исходя из выбранного объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы). Авансовые платежи перечисляются не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Ошибки в расчете суммы платежа не исключены.

Переплата коммерсанту никогда ничем не грозила. Санкции в подобной ситуации исключены, а сумму можно учесть в последующих платежах. Так, переплату по итогам I квартала можно учесть при перечислении налога за II квартал, то есть перечислить сумму, уменьшенную на переплату, а в целом за полугодие сумма упрощенного налога будет верной.

Иная ситуация, когда аванс перечислен в меньшей сумме. Если бизнесмен самостоятельно обнаружил ошибку, то необходимо доначислить сумму и уплатить ее в установленном порядке, заполнив платежное поручение или квитанцию Сбербанка. Вместе с авансом следует перечислить пени. На несвоевременно уплаченные авансовые платежи пени начисляются также, как при неполной уплате налога (п. 3 ст. 58 НК РФ) – в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки, начиная с того дня, когда бизнесмен произвел первый (неправильный) платеж до дня, когда недоимка погашена (ст. 75 НК РФ).

Предприниматель на УСН перечислил единый налог за I квартал 2009 года 5 мая. Авансовый платеж составил 5000 руб. Срок уплаты аванса – 25 апреля, но так как день выпадает на субботу, срок переносится на ближайший рабочий день, то есть на 27 апреля. Таким образом, опоздание составляет 8 дней (с 28 апреля по 5 мая, включительно). С 24 апреля 2009 года ставка рефинансирования составляет 12,5 процентов (ранее размер ставки составлял 13 процентов годовых). Коммерсант вместе с авансом должен перечислить пени в сумме 16,67 руб. (5000 руб. 5 5 1/300 5 0,125 5 8 дн.).



Если коммерсант самостоятельно не погасит долг либо ошибку не обнаружит, начислить пени и потребовать доплатить аванс могут инспекторы. Предпринимателю будет направлено требование на сумму долга перед бюджетом и начисленную за прошедший период пени (ст. 70 НК РФ). А вот штрафы за неполную уплату авансов исключены. Нарушения, связанные с исчислением или уплатой авансовых платежей (просрочка, неправильное определение суммы), к налоговой ответственности не приводят (ст. 58 НК РФ).

Попробуем разобраться, каким образом инспекция сможет выявить занижение квартального платежа. Ранее ошибки обнаруживала камеральная проверка квартальной отчетности. Но теперь коммерсанты квартальную декларацию не представляют, таким образом, камеральная проверка упрощенного налога в течение года исключена.

Кстати, годовая декларация, тоже не укажет на занижение суммы. В бланке, который действует на сегодняшний день, не предусмотрены графы для указания квартальных авансовых платежей. Единый налог определяется в целом за год и рассчитывается нарастающим итогом, то есть в отчете будет лишь общая сумма. Чтобы определить квартальную величину инспекторам потребуется книга учета доходов и расходов бизнесмена. В ней ежеквартально подводятся итоги по доходам и расходам. Исходя из этих сумм контролеры смогут самостоятельно рассчитать причитающийся авансовый платеж. Не исключено, что бланк упрощенной декларации до конца года изменится, и в нем появится разбивка налога на ежеквартальные суммы.

Второй путь для контролеров – это выездная проверка, которая проводится только по решению руководителя (заместителя) инспекции. Напомним: для камеральной проверки такой документ не нужен, достаточно подачи декларации. Со дня ее представления и начинается камералка.

По закону выездная проверка может охватывать 3 года предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (ст. 87 НК РФ). Так, в ходе выездной проверки, назначенной в 2009 году, инспекторы могут проверить период с 1 января 2006 года. Отметим: период, который подлежит проверке, должен указываться в решении. В отношении года, в котором принято решение, в кодексе уточнений нет. В связи с этим проверка отчетного периода не нарушает норм налогового законодательства. Но прийти с проверкой инспекторы смогут только один раз, так как повторные выездные проверки не допускаются. Статья 89 Налогового кодекса запрещает 2 и более выездных проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, кроме того не допускается более двух выездных проверок в отношении одного и того же налогоплательщика в течение календарного года (п. 5 ст. 89 НК РФ). Ограничения не распространяются на проведение проверки вышестоящей инспекцией в порядке контроля за деятельностью инспекции, проводившей ранее проверку бизнесмена. Кроме того, повторная ревизия допускается, когда ИП представляет уточненную декларацию, где заявлена сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках такой проверки изучается только период, за который представлена уточненка (п. 10 ст. 89 НК РФ). Таким образом, если в 2009 году у вас уже была проверка упрощенного налога, повторный контроль в течение года может провести лишь вышестоящая инспекция.



Получается, в настоящий момент обнаружить недоимку авансового платежа по упрощенному налогу инспекторы смогут только по данным книги учета доходов и расходов бизнесмена. Однако, потребовать предоставить книгу или выписку из нее контролеры вправе в ходе камеральной проверки, которая возможна только по окончании года либо выездной проверки, а таковая допустима один раз в год. Иных способов проверить расчет авансового платежа по налогу нет.

О admin

x

Check Also

Лекарствам напишут новый закон, Современный предприниматель

Лекарствам напишут новый закон Минздравсоцразвития решил полностью переписать закон десятилетней давности о лекарствах. Новый проект, ...

Курьерская доставка, Современный предприниматель

Курьерская доставка Нина Черкасова, эксперт журнала При продаже товаров за наличный расчет продавец обязан применять ...

Курортный сбор, Современный предприниматель

Курортный сбор в России Курортные, или туристические налоги достаточно давно взимаются во многих зарубежных странах. ...

Куда представлять 6-НДФЛ при смене местонахождения, Современный предприниматель

Куда представлять 6-НДФЛ при смене местонахождения ФНС России в письме от 27 декабря 2016 г. ...

Куда представить декларацию по НДФЛ физическому лицу – нерезиденту, Современный предприниматель

Куда представить декларацию по НДФЛ физическому лицу – нерезиденту ФНС России в письме от 23 ...

Куда подают декларации и платят транспортный налог организации, Современный предприниматель

Куда подают декларации и платят транспортный налог организации Организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, представляют ...

Куда подавать уточненку по взносам, если зарплата за год пересчитана , Современный предприниматель

Куда подавать уточненку по взносам, если зарплата за 2016 год пересчитана в 2017 году В ...

Куда подавать расчет по взносам при совмещении режимов налогообложения, Современный предприниматель

Куда подавать расчет по взносам при совмещении режимов налогообложения Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в ...

Куда перечислять НДФЛ с доходов работников, если ИП применяет ПСН, Современный предприниматель

Куда перечислять НДФЛ с доходов работников, если ИП применяет ПСН Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, ...

Кто платит экологический сбор, Современный предприниматель

Расчет экологического сбора До 15 апреля 2017 г. организациям и ИП необходимо уплатить экологический сбор. ...

Кто платит декретные государство или работодатель, Современный предприниматель

Кто платит декретные Декретными выплатами называют помощь, выделяемую будущим мамам во время беременности и после ...

Кто освобождается от уплаты земельного налога, Современный предприниматель

Кто освобожден от уплаты земельного налога? Всех владельцев и пользователей участков интересует ответ на злободневный ...

Кто может не применять ККТ до 1 июля года, Современный предприниматель

Кто может не применять ККТ до 1 июля 2018 года Минфин в письме от 2 ...

Кто должен сдавать новую форму 6-НДФЛ, Современный предприниматель

Кто должен сдавать новую форму 6-НДФЛ? Как сообщает Минфин России в письме от 2 ноября ...

Кто должен отчитываться по НДС, Современный предприниматель

Кто должен отчитываться по НДС ФНС России напомнила в своем письме от 8 апреля 2015 ...

КС РФ о защите деловой репутации, Современный предприниматель

КС РФ о защите деловой репутации Даже если сайт не является СМИ, его владелец обязан ...

Крым обеспечили услугами связи, Современный предприниматель

Крым обеспечили услугами связи ОАО Ростелеком по поручению Минкомсвязи РФ завершил строительство и запустил в ...

Крушение самолета, следовавшего из Египта, признали терактом, Современный предприниматель

Крушение самолета, следовавшего из Египта, признали терактом По словам главы ФСБ Александра Бортникова на совещании ...

Крупный бизнес борется со страховыми взносами, не уходя в тень, Современный предприниматель

Крупный бизнес борется со страховыми взносами, не уходя в тень Российский бизнес ответил на повышение ...

Крупные торговые центры обяжут строить подъезды с прилегающих к ним дорог, Современный предприниматель

Крупные торговые центры обяжут строить подъезды с прилегающих к ним дорог Правительство РФ выступило с ...

Критерии изменения категории риска деятельности компаний дополнят, Современный предприниматель

Критерии изменения категории риска деятельности компаний дополнят Минтруд России подготовил проект постановления Правительства РФ, которым ...

Кризис в анекдотах, Современный предприниматель

Кризис в анекдотах Финансовый кризис способен не только разорять, но и вдохновлять. В то время ...

Краткосрочные финансовые вложения – что это, Современный предприниматель

Краткосрочные финансовые вложения в балансе В соответствии с законодательными требованиями краткосрочные финансовые вложения – это ...

Краткосрочная дебиторская задолженность – это, Современный предприниматель

Виды дебиторской задолженности Являясь неотъемлемой долей расчетов с партнерами и активом предприятия, дебиторская задолженность может ...

Рейтинг@Mail.ru