Главная » Налоги и пособия » Контролируемые сделки в 2016 году

Контролируемые сделки в 2016 году

Контролируемые сделки в 2016 году

Какие сделки считаются контролируемыми

Контролируемые сделки в 2016 году – это сделки между взаимозависимыми лицами по реализации или перепродаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг. Такие сделки совершаются с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми (ст. 105.14 НК РФ).

Сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой сделкой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей;

3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим ЕСХН или ЕНВД, при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы;

4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет налоговую ставку 0 процентов, при этом другая сторона сделки не освобождена от этих обязанностей и не применяет налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам.

Полный перечень критериев, по которым сделка признается контролируемой, приведен в статье 105.14 НК РФ.

Некоторые сделки не признаются контролируемыми сделками 2016. Это:

1) сделки, сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков;

2) сделки, сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:

  • указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
  • указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;
  • указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;
  • указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
  • отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 2–7 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ;

3) межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно);

Все сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки, которые не признаются контролируемыми сделками в 2016 году, перечислены в пункте 4 статьи 105.14 НК РФ.

Внутрироссийские сделки с взаимозависимыми лицами

Контролируемые признаются сделки между взаимозависимыми лицами, в случае если местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по такой сделке является Российская Федерация (п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Для таких сделок предусмотрены пороговые значения сумм доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами), при превышении которых за соответствующий календарный год сделки между этими лицами признаются контролируемыми сделками в 2016 году.

1 миллиард рублей – сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год после превышения которой, сделки с этим лицом признаются контролируемыми (подпункт 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ).

100 миллионов рублей – сумма доходов по сделкам, одной из сторон которых является лицо, применяющее один из специальных налоговых режимов в виде ЕСХН или ЕНВД. При этом в числе других лиц, являющихся сторонами сделки, есть лицо, не применяющее указанные спецрежимы (подпункт 3 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ). После превышения указанной суммы сделки между указанными лицами признаются контролируемыми.

60 миллионов рублей – сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, перечисленным в пп. 2, 4, 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (с плательщиками НДПИ; с организациями, освобожденными от уплаты налога на прибыль или применяющими нулевую ставку по этому налогу; с резидентами особых экономических зон (ОЭЗ)). Доходы по ним суммируются. Если полученная сумма превысит 60 млн руб., то все сделки между этими лицами будут считаться контролируемыми.

Внешнеэкономические сделки

Контролируемыми сделками 2016 признаются внешнеэкономические сделки между взаимозависимыми лицами вне зависимости от суммы доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год.

Под налоговый контроль подпадают также внешнеэкономические сделки, поименованные в подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ. Это сделки с определенной номенклатурой товаров: с нефтью и продуктами ее переработки, черными и цветными металлами, минеральными удобрениями, драгметаллами и драгоценными камнями. А также сделки с офшорными компаниями (приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н).

В соответствии с пунктом 7 статьи 105.14 НК РФ, сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 млн руб.

При определении доходов по сделкам, поименованным в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ, следует учитывать переходные положения. Сумма доходов по сделкам за 2012 год составляет 100 млн руб.; за 2013 год – 80 млн руб. (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ).

Вас также могут заинтересовать статьи:

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Срок сдачи СЗВ-М за июль 2016

Срок сдачи СЗВ-М за июль 2016 ПФР уже информировал, что если срок сдачи сведений выпадает ...

Поле 110 в платежных поручениях

Поле 110 в платежном поручении в 2018 году Весь 2015 год разгорались споры между Минфином ...

Компания вправе признать затраты на бензин без норм

Компания вправе признать затраты на бензин без норм Если для приобретенного компанией автомобиля нет утвержденных ...

КБК НДПИ 2017

КБК НДПИ 2017 Налог на добычу полезных ископаемых достаточно специфичен. Смотрите КБК НДПИ2018 в таблице ...

Проверка 6-НДФЛ: как избежать ошибок в расчете

Проверка 6-НДФЛ: как избежать ошибок в расчете Уже известно, что инспекторы будут искать нестыковки внутри ...

Авансовый платеж по налогу на имущество в 2018 году

Авансовый платеж по налогу на имущество в 2018 году С 2016 года компании могут уменьшить ...

Появились форматы для электронных заявлений о зачете, возврате переплаты по налогам и взносам

Появились форматы для электронных заявлений о зачете, возврате переплаты по налогам и взносам ФНС приказом ...

Календарь бухгалтера на июль2018 год: таблица сроков сдачи отчетности

Календарь бухгалтера на июль2018 год: таблица сроков сдачи отчетности В июле у бухгалтеров более 20 ...

Росстату запретят менять формы отчетности ранее чем через три года

Росстату запретят менять формы отчетности ранее чем через три года Предлагается установить срок утверждения форм ...

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2018 год

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2018 год Чиновники определились с коэффициентами-дефляторами на 2018 год. Проект Минэкономразвития опубликован ...

Особенности оплаты больничных листов по карантину в 2018 году

Особенности оплаты больничных листов по карантину в 2018 году Сотрудники с детьми не всегда имеют ...

В трудовых книжках все еще обязательна круглая печать

В трудовых книжках все еще обязательна круглая печать Записи в трудовой книжке надо заверять печатью. ...

Заполнение больничного листа в 2018 году

Заполнение больничного листа в 2018 году Заполнение больничного листа в 2018 году требует от работодателя ...

Не упустите шанс зачесть НДФЛ за иностранцев

Не упустите шанс зачесть НДФЛ за иностранцев Компания вправе уменьшить НДФЛ за иностранного работника на ...

Приостановление деятельности на ЕНВД

Сообщаем о временном приостановлении деятельности на ЕНВД Сообщение о временном приостановлении деятельности на ЕНВД поможет ...

Роструд назвал причины, когда можно уменьшить зарплату законно

Роструд назвал причины, когда можно уменьшить зарплату законно Работодатель может уменьшить сотруднику зарплату, только если ...

Заполнение декларации ЕНВД за 1 квартал 2016 с учетом изменений

Заполнение декларации ЕНВД за 1 квартал 2016 с учетом изменений Вот и закончился первый квартал ...

Изменения по упрощенке, ЕНВД и патенту в 2018 году

Изменения по упрощенке, ЕНВД и патенту в 2018 году Обзор самых выгодных изменений по упрощенке, ...

Командировку на машине подтверждают только первичные документы

Командировку на машине подтверждают только первичные документы Служебной записки недостаточно, чтобы списать командировочные расходы на ...

Фонд начнет принимать форму СЗВ-М с 15 апреля

Фонд начнет принимать форму СЗВ-М с 15 апреля Ежемесячная форма СЗВ-М представляет собой список работников ...

Бухгалтерская справка с расчетом сверхурочных

Бухгалтерская справка с расчетом сверхурочных За первые два часа сверхурочной работы сотруднику положена оплата не ...

Затраты на каталоги можно списать в расходах по прибыли

Затраты на каталоги можно списать в расходах по прибыли Минфин в письме от 19.05.2017 № ...

Переплата по налогам освобождает от штрафа при сдаче уточненной отчетности

Переплата по налогам освобождает от штрафа при сдаче уточненной отчетности Минфин в письме от 23.05.2017 ...

Приказ о предоставлении отпуска

Приказ о предоставлении отпуска На практике такое решение оформляют в форме приказа. Устраивает это и ...

Рейтинг@Mail.ru