Главная » Налоги и пособия » Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками

Налоговики часто подозревают компании, работающие с большим количеством контрагентов, в получении необоснованной выгоды за счет использования фирм-однодневок. Избежать доначислений и снизить налоговые риски можно, если проявить осторожность в выборе поставщиков и собрать доказательную базу по реальности сделок.

Инспекторы в последнее время применяют стандартную тактику: ищут среди контрагентов проверяемого фирму с признаками однодневки и обвиняют налогоплательщика в том, что тот заключил с ней фиктивную сделку для получения налоговой выгоды. Такой подход используется довольно широко, он позволяет чиновникам без лишних трудозатрат взыскать деньги не только с тех, кто действительно уходит от налогов, но и с законопослушных налогоплательщиков. Рассмотрим возможные способы защиты компании в таких ситуациях.

Подготовить регламент проверки контрагентов

Чтобы свести к минимуму претензии налоговиков, необходимо разработать и утвердить регламент проверки поставщиков. Это позволит, с одной стороны, обезопасить себя от взаимоотношений с недобросовестными компаниями, а с другой – доказать в будущем споре с налоговиками должную осмотрительность при выборе поставщиков. Превентивная проверка контрагента имеет две составляющие: формальную и неформальную. В первом случае вы запрашиваете заверенные копии учредительных документов, а также тех, которые наделяют представителей компании правом подписи. Это важно, потому что прием к учету первичных документов, подписанных неуполномоченным лицом, вряд ли останется без внимания инспекторов. Кроме того, в досье контрагента обязательно должна быть выписка из ЕГРЮЛ.

Неформальная проверка, как правило, проводится собственной службой безопасности и состоит в сборе и анализе дополнительных сведений о компании, ее учредителях, руководителях, собранных из различных источников. То, что получено в открытом доступе, например в СМИ, на сайтах компаний или госорганов, по другим легальным каналам, вполне может служить аргументацией в споре с налоговиками.

Объем работ по проверке достаточно большой и требует значительных трудозатрат. Не всегда рационально проводить ее в отношении всех контрагентов. При составлении регламента разумно установить максимальную сумму по договорам, ниже которой тщательным контролем можно пренебречь, поскольку затраты на сбор информации превысят возможные доначисления. Также возможен вариант дифференциации объема проверочных мероприятий в зависимости от стоимости договора.

По поведению инспекторов можно понять, к чему готовиться. Например, в ходе выездной проверки они запрашивают документацию по каким-то конкретным контрагентам, проводят опросы работников компании на предмет взаимоотношений с ними, наконец, приостанавливают проверку. Эти факторы указывают на то, что проверяющие собирают доказательства, чтобы обвинить вас в сотрудничестве с однодневкой, в частности, им нужно время для получения ответов на свои запросы по месту учета контрагентов и выявления цепочки предыдущих поставщиков. Как только вы получите акт по итогам проверки, сразу же проведите тщательный анализ доказательной базы, которую собрали инспекторы.

Во-первых, обращайте особое внимание на все неточности и нестыковки в самой логике акта. Во-вторых, обязательно проверьте, чтобы вместе с актом вам представили копии всех документов, подтверждающих сделанные в нем выводы. Если этих документов у вас не будет, вы не сможете построить аргументированную защиту и объяснить суду, почему налоговики не правы. Вам могут отказать в выдаче этих копий, сказав, что они предназначены для служебного пользования. В ответ на это сошлитесь на приказ ФНС России от 21.07.11 № ММВ-7-2/[email protected], который отменил пункт 1.15 Требований к составлению акта налоговой проверки (Приложение № 6, утв. приказом ФНС России от 25.12.06 № САЭ-3–3-06/[email protected]). Именно в этом пункте раньше говорилось, что материалы проверок, подтверждающие нарушения законодательства о налогах и сборах, не могут предоставляться налогоплательщику для ознакомления.

Как правило, претензии со стороны налоговиков генерируются по простой схеме. Сначала инспекторы обнаруживают в числе ваших контрагентов фирму с признаками однодневки. Не исключено, что она действительно не заплатила налоги в бюджет. Но речь должна идти именно о тех налогах, которые контрагент был обязан перечислить сам в связи с тем, что продал вам тот или иной товар. Затем инспекторы вызывают для дачи свидетельских показаний должностных лиц, которые подписали документы по вашей сделке. Если они отказываются от своих подписей, это дает налоговикам основания заявить, что ваша сделка была фиктивной. То есть вы просто «нарисовали» себе расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС. Отбиться от несправедливых обвинений можно с помощью набора контраргументов. При условии документального подтверждения они разбивают стандартную доказательную базу налоговиков. Причем нередко еще на досудебной стадии разбирательства.

Сделка реальна. Первый и основной момент, на котором необходимо сосредоточиться, – реальность совершения сделки. Следует доказать, что вы действительно приобрели товар (работу, услугу) и использовали его в своей производственной деятельности, после чего реализовали продукцию с нормальным уровнем прибыли и заплатили налоги. Нужно показать суду, какое отношение имеет приобретенный товар (работа, услуга) к производственному процессу, с какой целью заключалась спорная сделка. Для этого потребуются все первичные документы, которые ее сопровождали. В их числе могут быть:

– прайс-листы на услуги, предварительная переписка;

– договоры, дополнительные соглашения;

– товарные накладные, товаротранспортные документы, договоры с перевозчиком, таможенные декларации или иные документы, подтверждающие факт доставки материалов и сырья;

– приходные ордера, складские карточки, договоры ответственного хранения, инвентаризационные описи и иные документы, отражающие фактическое наличие полученного товара на складе компании;

– ведомости на списание товарно-материальных ценностей в производство, калькуляции, сметы, нормы расхода и другие бумаги, подтверждающие использование товара при производстве продукции;

– ведомости оприходования готовой продукции, складские карточки по учету готовой продукции, договоры с покупателями, товарные накладные на отгрузку, прочие документы, подтверждающие факт производства продукции из поставленного товара, дальнейшую ее реализацию и получение дохода. Не забудьте указать, что данный доход отражен в налоговых декларациях и уплачены все необходимые налоги.

Этот список в наибольшей степени касается фирм, занимающихся производственной деятельностью. Но тот же алгоритм может применяться и в других сферах бизнеса, с учетом отраслевых особенностей.

Имеет смысл указать суду на слабость позиции инспекторов. Обычно они пытаются продемонстрировать, что фирма-однодневка не вела хозяйственной деятельности, не получала оплату за товар. Но проверяющие зачастую не проводят полноценный анализ финансово-хозяйственной деятельности вашего контрагента, ограничиваясь лишь анализом банковской выписки. Она порой становится единственным документом, который налоговики успевают получить в отведенный для мероприятий налогового контроля срок. В такой ситуации вы должны объяснить суду, что банковская выписка не может дать полной информации о проведенной хозяйственной операции, так как отражает лишь комментарий к произведенному платежу. Этот комментарий не имеет своей целью раскрывать все детали операции. Полностью определить ее суть можно только на основании анализа первичных учетных документов и договоров на поставку. Если же эти документы остались за рамками проведенного анализа, значит, налоговики руководствуется не документальными свидетельствами, а лишь своими домыслами. А это уже прямое нарушение положений статьи 100 НК РФ и требований к составлению акта выездной налоговой проверки.

Выбор контрагента обоснован. Еще один распространенный аргумент в позиции налоговиков – неосмотрительность при заключении сделки. Инспекторы считают, что компании должны избегать заключения сделок с недобросовестными контрагентами. Однако в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности (п. 7 ст. 3 НК РФ, определения Конституционного суда РФ от 25.07.01 № 138-О и от 14.05.02 № 108-О). Правоприменительные органы не могут в связи с этим возложить на налогоплательщика дополнительные обязанности, например проверять, сдавал ли контрагент отчетность, перечислял ли налоги и т.п.

Зачастую налоговики строят свою позицию на основе тех мероприятий, которые они провели в процессе выездной проверки. Однако налоговикам доступна информация, которая для обычных налогоплательщиков закрыта. С учетом этого надо объяснить суду, что у вашей организации не было тех возможностей для контроля контрагента, которые сейчас (в ходе судебного заседания) демонстрируют инспекторы. Затем показать свой регламент проверки, которому вы следовали, и представить собранную информацию.

Доказательства налоговиков противоречивы. Свой вывод о фиктивности сделки налоговики могут основывать и на показаниях свидетелей – представителей вашего контрагента. Если у него не все чисто или, что еще хуже, вы действительно столкнулись с сомнительной компанией, то, скорее всего, его должностные лица или учредитель заявят, что никаких документов не подписывали, и вообще там фигурируют данные украденного паспорта, соответственно, к фирме-однодневке эти люди не имеют никакого отношения. В ответ обратите внимание суда на то, что такой свидетель – лицо заинтересованное. Если бы он подтвердил свою причастность к деятельности фирмы-однодневки, сам факт подписания документов, то это могло повлечь для него негативные последствия в виде административной или уголовной ответственности. Ведь такие показания доказали бы получение компанией-однодневкой прибыли, за которую она, возможно, не отчитывалась и налоги в бюджет не перечисляла. Кроме того, сошлитесь на выписку из ЕГРЮЛ и отметьте тот факт, что именно на налоговиков возложена ответственность за регистрацию юридических лиц. Если учредитель или генеральный директор отрицают факт участия в деятельности компании, возникает резонный вопрос: на каком основании были внесены данные в государственный реестр и почему в связи с этим не проведено расследование.

Далее обратите внимание суда на отсутствие логики в доказательной базе налоговиков. С одной стороны, они утверждают, что к учету приняты документы, подписанные неуполномоченным лицом, с неверными реквизитами. Получается, что некто преступно воспользовался реквизитами компании-поставщика, а сама она не имела к сделке никакого отношения. С другой – при проведении мероприятий налогового контроля инспекторы ссылаются на действия вашего контрагента, у которого они обнаружили признаки фирмы-однодневки. Возникает серия вопросов. Так кто же является субъектом правонарушения – юридическое лицо или неустановленное физическое лицо, поставившее на документах свою подпись? И что здесь событие налогового правонарушения – принятие к учету документов, подписанных неуполномоченным лицом, или сам факт заключения сделки с недобросовестным контрагентом?

Кроме того, если налоговики делают допущение о подписании первичного документа неустановленным лицом, необходимо сослаться на положения статьи 183 ГК РФ. Согласно им, если представляемое лицо (в нашем случае – компания-поставщик) впоследствии прямо одобрит данную сделку, то это влечет для него гражданско-правовые последствия по ней с момента совершения. В нашей схеме получается следующее. Поставщик, чьим именем прикрылся некто, при поступлении невыясненных денежных средств на расчетный счет обязан был возвратить не принадлежащее ему имущество (эти самые деньги) его собственнику, то есть вам. Однако он не только не предпринял действий по возврату, но и распорядился данным имуществом по своему усмотрению. Иными словами, при отсутствии протеста на совершение сделки неуполномоченным лицом получение контрагентом денег нужно рассматривать как неосновательное обогащение.

Статья подготовлена по материалам журнала «Финансовый директор».

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Федеральный закон о детях сиротах № 159 – ФЗ (в том числе о предоставлении жилья сиротам)

Федеральный закон о детях сиротах № 159 – ФЗ (в том числе о предоставлении жилья ...

Донорские дни: оплата и предоставление выходных дней донорам крови

Донорские дни: оплата и предоставление выходных дней донорам крови В настоящее время наблюдается тенденция восстановления ...

Как будет работать национальная платежная система с 2018 года?

Как будет работать национальная платежная система с 2018 года? В декабре недавно прошедшего 2014 года ...

Какие предусмотрены льготы для реабилитированных жертв политических репрессий

Какие предусмотрены льготы для реабилитированных жертв политических репрессий Мало кому известно, но среди весьма обширного ...

Льготы и выплаты донорам крови 2018 в России

Льготы и выплаты донорам крови 2018 в России Под донорством, или донацией крови понимается сдача ...

Как передать показания счетчиков воды онлайн через Госуслуги

Как передать показания счетчиков воды онлайн через Госуслуги Зимой 2014 года жителям Москвы и области ...

Как оформить загранпаспорт онлайн через Госуслуги: пошаговая инструкция

Как оформить загранпаспорт онлайн через Госуслуги: пошаговая инструкция Единый Портал Государственных услуг для путешественников – ...

Как узнать свой номер снилс онлайн и что еще можно узнать по этому номеру (инн, пенсия)

Как узнать свой номер снилс онлайн и что еще можно узнать по этому номеру (инн, ...

Как стать донором крови: условия и требования

Как стать донором крови: условия и требования Увы, в России к процедуре донорства отношение достаточно ...

Образец брачного договора между супругами

Образец брачного договора между супругами Как правильно составить брачный договор – образец из данной статьи ...

Льготы сельским учителям в 2018 году: какие положены

Льготы сельским учителям в 2018 году: какие положены Кампанию по привлечению молодых педагогов в сельскую ...

Льготы врачам: заслуженным, в сельской местности и другие

Льготы врачам: заслуженным, в сельской местности и другие ФЗ № 323 от 21.11.2011 «Об основах ...

Льготы молодым учителям

Льготы молодым учителям Льготы молодым учителям – это способ мотивации молодых специалистов заниматься таким непопулярным ...

Детское пособие до 18 лет: кому положено, как оформить, какая сумма

Детское пособие до 18 лет: кому положено, как оформить, какая сумма Детское пособие до 18 ...

Подъемные для молодых специалистов: кому полагаются и как получить

Подъемные для молодых специалистов: кому полагаются и как получить Подъёмные для молодых специалистов – это ...

Единовременные страховые выплаты при получении производственных травм увеличат вдвое

Единовременные страховые выплаты при получении производственных травм увеличат вдвое Минтруда планирует вдвое увеличить компенсацию семьям ...

Все об ипотечных облигациях простым языком: что это, закон и перспективы таких ценных бумаг

Все об ипотечных облигациях простым языком: что это, закон и перспективы таких ценных бумаг Ипотечные ...

Какие предусмотрены льготы учителям-пенсионерам

Какие предусмотрены льготы учителям-пенсионерам Претендовать на привилегии могут не только молодые сельские преподаватели – предоставляются ...

Статья за оскорбление личности: как наказать обидчика?

Статья за оскорбление личности: как наказать обидчика? К сожалению, статья за оскорбление личности рядового гражданина ...

Как правильно написать жалобу президенту России?

Как правильно написать жалобу президенту России? Легко ли написать жалобу президенту на официальном сайте так, ...

Как правильно составить договор аренды квартиры: образец

Как правильно составить договор аренды квартиры: образец Те, кто сдает недвижимость самостоятельно, хочет знать, как ...

Как лишить наследства недостойного наследника?

Как лишить наследства недостойного наследника? Кто решает, какие родственники хорошие, а какие – недостойные наследники, ...

Как выселить квартирантов: разбираем различные случаи

Как выселить квартирантов: разбираем различные случаи Сдающие жилье люди, к сожалению, не застрахованы от непорядочных ...

Созаемщик: его права и обязанности

Созаемщик: его права и обязанности Кто такой созаемщик? Отличается ли он от поручителя? Какие требования ...

Рейтинг@Mail.ru