Главная » Налоги и пособия » Ошибки инспекторов, которые компании могут обернуть в свою пользу

Ошибки инспекторов, которые компании могут обернуть в свою пользу

Ошибки инспекторов, которые компании могут обернуть в свою пользу

В период кризиса не только компании экономят деньги, но и налоговики всеми способами стремятся пополнить бюджет. Но в погоне за доначислениями проверяющие допускают ошибки, которые организации с выгодой используют. Мы проанализировали сотни судебных решений и выбрали девять самых частых промахов ревизоров, благодаря которым проверки оказались пустой тратой времени.

Инспекторы не известили компанию об экспертизе или зря ее назначили

На выездных проверках инспекторы могут привлечь экспертов, когда необходимы специальные знания. Например, назначают почерковедческую экспертизу, чтобы выяснить, кому принадлежит подпись в документе. Но при назначении экспертизы ошибки инспекторов очень распространены.

Во-первых , налоговики часто забывают известить компанию о мероприятии, лишая ее права задать вопросы эксперту. А это нарушение пункта 7 статьи 95 НК РФ, поэтому судьи отменяют решение налоговиков (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.08.2015 № А72-13483 /2014). Во-вторых , инспекторы допускают просчеты, привлекая эксперта, когда он не нужен. Например, сомневаясь в подлинности подписей, ревизоры допрашивают сотрудника и заодно назначают почерковедческую экспертизу. Если работник подтвердил, что подпись принадлежит ему, то заключение эксперта лишнее и суд не примет его в качестве доказательства (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.07.2015 № Ф01-2626 /2015). В-третьих , инспекторы привлекают специалистов, которые сами допускают нелепые ошибки. Например, арифметические, благодаря которым компаниям удается оспорить решения налоговиков (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.05.2015 № А63-2069 /2014).

Привлекают не тех свидетелей или не проводят допросы

Частые ошибки инспекторов в том, что на проверках они игнорируют такое мероприятие, как допрос, а если его и проводят, то задают вопросы сотрудникам, которые просто не могут выступать свидетелями.

Например, на одной проверке инспекция сняла расходы на строительство, ограничившись формальным поводом — у подрядчика всего один сотрудник. Значит, построить здание он не мог. Но компания оспорила решение в суде и привлекла своих сотрудников в качестве свидетелей. Они подтвердили, что работы выполняли строители контрагента. А работали они скорее всего неофициально. В итоге суд отменил решение проверяющих (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.12.2014 № А32-18746 /2013).

На другой проверке, оспаривая реальность работ, инспекторы допросили исполнительного директора подрядчика. Он отрицал, что его компания выполняла работы. Но заказчик пошел в суд и доказал, что свидетель не мог знать об этом, так как не был уполномочен заключать договоры, контролировать ход работ и подписывать акты сдачи-приемки (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.05.2015 № Ф06-22387 /2013). Кстати, в таких спорах часто имеет значение нереальность работ. Если все работы выполнены и есть необходимые документы, то расходы удается защитить.

Делают выемку, когда в этом нет необходимости

Необходимость выемки на проверке инспекторы должны обосновать (п. 1 ст. 94 НК РФ). В частности, они могут изъять подлинники, когда есть достаточные основания, что компания уничтожит, исправит или заменит бумаги. Но инспекторы об этом забывают и назначают мероприятия, даже если налогоплательщик не собирается ничего скрывать. Например, он сам на проверке отдал оригиналы вместо копий. Поэтому суд признает выемку незаконной (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.08.2014 № А74-6105 /2013).

Подделывают подписи и документы

Иногда налоговики прибегают к незаконным методам — подделывают документы и подписи своих работников. Об этом становится известно во время судебных разбирательств.

К примеру, акт должны визировать те работники, которые проводили проверку (п. 2 ст. 100 НК РФ). Если специалиста нет на месте (отпуск, больничный), то надо подождать, пока он выйдет. Но некоторые налоговики не хотят ждать, и за проверяющего расписывается другой сотрудник. Если компаниям удастся доказать подделку, то суд отменяет решение по итогам ревизии (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.04.2015 № Ф06-23225 /2015).

На практике инспекторы иногда представляют в суд недостоверные документы. Например, в одном деле проверяющие представили в качестве доказательства опись вложения в почтовую квитанцию. Из нее следовало, что компанию уведомили о рассмотрении материалов проверки. Якобы в составе документов, вложенных в конверт, уведомление было. Но с помощью оригинала описи организации удалось разоблачить ревизоров и отменить решение по проверке вместе с доначислениями (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 03.02.2015 № Ф10-4996 /2014).

Не прикладывают к актам документы о нарушениях

После окончания проверки инспекторы составляют акт. Но в спешке или по невнимательности забывают приложить к нему документы, подтверждающие нарушения. Например, протоколы допросов свидетелей, выписки по счетам и т. п. Такая ошибка инспекторов не проходит бесследно. Без приложений компания не может оценить законность доначислений. И поэтому в суде удается доказать, что контролеры сделали выводы, но не доказали их (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.06.2014 № Ф05-5185 /2014).

Не знакомят компанию с актом проверки

Ошибка инспекторов часто состоит в том, что они забывают получить подпись представителя компании на акте проверки. А в документе не делают отметку, что представитель отказался ставить автограф. Это позволяет компании потом оспорить решение, ссылаясь на то, что ее не знакомили с актом. А это существенное нарушение процедуры проверки (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.05.2014 № Ф05-5056 /14).

О материалах проверки сообщают неизвестным сотрудникам

Часто от имени компании документы может привезти курьер службы доставки, приходящий бухгалтер или любой другой человек с доверенностью. Инспекторы часто пытаются вручить таким представителям компании какое-нибудь важное уведомление. Но забывают проверить личность и полномочия сотрудника, которому передают важные документы, например уведомление о рассмотрении материалов проверки. Тем временем компания может запросто заявить, что не получала бумаги, если в доверенности представителя нет полномочий получать акты, решения и прочие документы. Тем более если курьер даже не числится в штате организации. Так, на одной проверке инспекторы вручили уведомление неизвестному «физику», который в компании не работал. В итоге на рассмотрение материалов никто не пришел, инспекция приняла решение, а компания потом успешно обжаловала его в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.04.2015 № Ф08-2284 /2015).

Пишут в решении о нарушениях, которых нет в акте

Еще одна ошибка инспекторов — в решении они приводят больше нарушений, чем в акте, или увеличивают сумму доначислений. Обычно такие расхождения возникают, если налоговики проводили дополнительные мероприятия. Или просто допустили техническую ошибку и пытаются ее исправить в последний момент. Но это невозможно, если материалы проверки и акт уже вручили компании. А дополнительные доказательства можно собирать только по тем нарушениям, которые инспекторы выявили на проверке. Другими словами, размер претензий в решении не может увеличиться по сравнению с актом. Так же считают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.07.2014 № Ф05-6464 /2014).

Забывают написать в решении сумму недоимки

Яркий пример ошибок инспекторов — в решении нет суммы доначислений. Если налоговики забудут написать размер недоимки, то такую техническую ошибку не может исправить даже УФНС, рассматривая апелляционную жалобу. Поэтому решение удается отменить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.04.2013 № А13-10428 /2012).

Досадные ошибки компаний до и после проверок

Компании тоже допускают просчеты во время или после проверок. Таких ошибок стоит избегать, иначе компания упустит возможность отменить результаты проверки.

Компания переезжает, чтобы отменить проверку.

Инспекторы не прекратят ревизию, если компания сменила адрес, узнав о назначении проверки. Поэтому нет смысла мигрировать, а в суде ссылаться на то, что инспекторы не уполномочены проводить ревизию (п. 2.6 письма ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2 /13622).

Жалобу на решение проверки подписывает не тот сотрудник.

Обжаловать решение проверяющих в суд надо только после подачи жалобы в УФНС. Работник, который визирует жалобу, должен быть уполномочен на это доверенностью. Если в доверенности нет полномочий, то не только УФНС не рассмотрит жалобу, но и суд оставит заявление без рассмотрения (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.08.2015 № А56-34258 /2014). Саму доверенность безопаснее приложить к обращению, конечно, если его визирует не сам директор.

Компания переводит бизнес, чтобы избежать взысканий.

Пытаясь избежать взыскания налогов, доначисленных на проверке, компании выводят активы и переводят контракты на вновь созданную организацию. Но избежать взыскания не удается, даже если новая компания независима от старой (постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.10.2014 № А40-28598 /13).

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Расхождения в декларации по НДС за 2 квартал 2015 года

Расхождения в декларации по НДС за 2 квартал 2015 года Прежде всего, инспекторы сверят вычеты ...

В каждом втором чеке онлайн-кассы есть ошибки

В каждом втором чеке онлайн-кассы есть ошибки Сотрудники уже прикладывают к авансовым отчетам чеки онлайн-касс ...

Кассовая книга

Кассовая книга. Образец заполнения Вести кассовую книгу должны все компании любой организационно-правовой формы. Более того, ...

Налог за общее имущество организаций платят все собственники

Налог за общее имущество организаций платят все собственники ФНС разъяснила, как нужно уплачивать налог на ...

Лимиты по дням больничных для родителей отменят

Лимиты по дням больничных для родителей отменят Сейчас больничные по уходу за ребенком до 7 ...

После 15 июля сохранились льготы по применению ККТ

После 15 июля сохранились льготы по применению ККТ О льготах по применению касс сказано в ...

Лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2018 году

Лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2018 году По большей части многие компании предпочитают ...

На каком бланке надо сдать декларацию по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года

На каком бланке надо сдать декларацию по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года ...

Подготовлены новые формы реестров для больничных и декретных

Подготовлены новые формы реестров для больничных и декретных Проект приказа ФСС утверждает следующие реестры: реестр ...

Как заполнять код ОКОФ в новой декларации по налогу на имущество

Как заполнять код ОКОФ в новой декларации по налогу на имущество Код основного средства по ...

Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в 2018 году

Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в 2018 году Для НДФЛ есть три важные даты: получения ...

Транспортный налог можно будет уменьшить на плату за вред дорогам

Транспортный налог можно будет уменьшить на плату за вред дорогам Вычеты по транспортному налогу предусмотрены ...

С 3 октября действует новый регламент сдачи формы ДСВ-3 по допвзносам

С 3 октября действует новый регламент сдачи формы ДСВ-3 по допвзносам Минтруд своим приказом от ...

Заявление на возмещение расходов ФСС: бланк2018 (скачать бесплатно)

Заявление на возмещение расходов ФСС: бланк2018 (скачать бесплатно) Если сумма расходов на выплату социальных пособий ...

ФСС требует сразу две справки-расчета для возмещения пособий

ФСС требует сразу две справки-расчета для возмещения пособий Чтобы получить деньги, в ФСС сдают заявление, ...

С 1 августа фонд будет возмещать расходы по-новому

С 1 августа фонд будет возмещать расходы по-новому Страхователи вправе потратить 20 % от взносов ...

С 15 апреля тариф Платон составит 1, 90 рубля

С 15 апреля тариф Платон составит 1,90 рубля В конце января Правительство РФ утвердило новый ...

Как отчитаться о неудержанном НДФЛ в 2018 году

Как отчитаться о неудержанном НДФЛ в 2018 году Форма и срок отчетности о неудержанном НДФЛ ...

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ в конце года: ответы на вопросы

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ в конце года: ответы на вопросы Как удерживать НДФЛ с ...

Изменения в бухгалтерском учете в 2018 году

Изменения в бухгалтерском учете в 2018 году Изменения в бухгалтерском учете в 2018 году: новые ...

Пособие за досрочное увольнение освободили от взносов и НДФЛ

Пособие за досрочное увольнение освободили от взносов и НДФЛ Компания сообщает работникам об увольнении за ...

Социальные вычеты на лечение и обучение можно распределить

Социальные вычеты на лечение и обучение можно распределить ФНС согласилась с Минфином, что муж и ...

Утвержден перечень объектов в Москве, облагаемых по кадастровой стоимости в 2018 году

Утвержден перечень объектов в Москве, облагаемых по кадастровой стоимости в 2018 году В перечень объектов ...

Счет 02 в бухгалтерском учете

Счет 02 в бухгалтерском учете Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по ...

Рейтинг@Mail.ru